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近日，大商所披露了三個利用違法違規(guī)手段操縱或影響期貨合約交割結(jié)算價的案例，這三個案例是中國證監(jiān)會和大商所近幾年查處的典型案件。從案件實施過程來看，這三個案件中的涉案客戶采用手段不同，有的使用自買自賣，有的使用約定交易，還有利用分倉規(guī)避交割限額的，但是都有同一個目的，就是通過違法違規(guī)操作在交割環(huán)節(jié)避稅。操縱或影響交割結(jié)算價的行為，導(dǎo)致了期現(xiàn)價格的背離，損害了期貨市場的公開、公平和公正秩序，影響了期貨市場功能發(fā)揮，應(yīng)予以嚴(yán)厲打擊。

　　典型案件浮出水面

　　在商品期貨交割過程中，參與交割客戶需要嚴(yán)格遵照交易所規(guī)則辦理交割手續(xù)。目前國內(nèi)三大商品交易所均只允許法人客戶參與交割，交割產(chǎn)品都是完稅商品，按照交割結(jié)算價進行交割，賣方需開具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明。交割中的空頭（賣方）需要開具增值稅專用發(fā)票，對空頭來說，壓低合約價格，可以減少增值稅專用發(fā)票開票金額，少納增值稅；反之，對于交割中的多頭（買方）來說，提高合約價格，可以取得更大金額（虛高）的增值稅專用發(fā)票，作為進項稅可以抵扣未來的銷項支出。在交割環(huán)節(jié)，有個別客戶動起了小心思，打起了歪腦筋，通過違法違規(guī)手段操縱或影響交割結(jié)算價，以便在交割時少納或多計增值稅，達到避稅的目的。

　　三個案例無法一一詳敘，在此以其中一個案例為例說明情況。2012年8月，A公司持有580手多頭“焦炭1209”合約。由于每個賬戶只能交割300手，該公司在進入交割月前轉(zhuǎn)移300手到B集團賬戶，讓其幫助交割。2012年9月，A公司在四個交易日分四次與上海T公司進行約定交易“焦炭1209”合約，每次成交20手。經(jīng)計算，兩者間的成交量占該合約9月所有成交量的96%。鑒于“焦炭1209”合約交割結(jié)算價為9月所有成交價格的加權(quán)平均價，該行為影響了該合約的交易量和交割結(jié)算價，涉案賬戶的交易導(dǎo)致“焦炭1209”合約最終交割結(jié)算價上漲了3.1%。A公司的操縱行為提高了“焦炭1209”交割價（增值稅發(fā)票價），從而使得A公司、B集團合計持有的580手“焦炭1209”合約交割結(jié)算價多計進項增值稅38.8萬元。

　　案件中的交易行為違反了《期貨交易管理條例》第四十三條關(guān)于禁止操縱期貨交易價格的規(guī)定，構(gòu)成《期貨交易管理條例》第七十四條所述操縱期貨交易價格、期貨交易量的違法行為。證監(jiān)會根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，對A公司責(zé)令改正，沒收違法所得38.8萬元，并處以38.8萬元罰款；對陳某給予警告，并處以3萬元罰款；對蘇某給予警告，并處以1萬元罰款。

　　嚴(yán)厲查處操縱或影響交割結(jié)算價行為

　　三起案件中，涉案人員均是采用違法違規(guī)手段擾亂交割業(yè)務(wù)和正常的市場秩序。在實施違法違規(guī)操作的過程中，涉案人員心存僥幸，自認(rèn)為手段高明，以為涉案金額小，分倉操作不易被人察覺。但“天網(wǎng)恢恢、疏而不漏”，交易所將持續(xù)加強一線監(jiān)管，從嚴(yán)查處操縱或影響交割結(jié)算價等違規(guī)行為，維護市場穩(wěn)健運行，保護投資者權(quán)益。

　　有業(yè)內(nèi)專家提示產(chǎn)業(yè)投資者，第一，交割月期貨價格走勢通常會貼近現(xiàn)貨價格，通過人為操作產(chǎn)生差異，嚴(yán)重影響了期貨的價格發(fā)現(xiàn)功能，是嚴(yán)重的違規(guī)行為。耍小聰明，通過違規(guī)交易操縱或影響價格來避稅，必然會被有關(guān)部門查處，得不償失。第二，交易所對于每個賬戶可交割商品數(shù)量的限制是經(jīng)過充分調(diào)研、廣泛聽取市場意見后制定的，利用分倉來規(guī)避交割限額，影響市場公平。第三，交易所實行套期保值制度，對于產(chǎn)業(yè)客戶，可以通過申請?zhí)灼诒Ｖ档刃问綕M足其交割需求。第四，很多市場參與者可能存在僥幸心理，認(rèn)為交易所會抓大放小，然而，及時查處是交易所的監(jiān)管職責(zé)所在，再小的違規(guī)行為都是不被允許的。證監(jiān)會和交易所將一如既往，持續(xù)對各類違法違規(guī)行為進行嚴(yán)密排查、嚴(yán)肅處理。

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